4月11日，《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》(下称《管理办法》)正式公布，该政策明确3类人才将享受个人所得税优惠。此次出台的《管理办法》是合作区落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》提出的“对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征”的重要举措，也标志着合作区企业所得税、个人所得税优惠政策，即“双15%”税收优惠政策全部落地。
《管理办法》共十二条，明确了适用对象、适用条件、高端和紧缺人才范围、办理程序、监督管理等内容，政策溯及至2021年1月1日，将为合作区重点发展的四大产业和便利澳门居民生活就业领域集聚高端和紧缺人才。同时，《管理办法》突出合作区制度创新的核心任务，在享受个税优惠政策的人才评价体系、产业领域覆盖面等方面大胆创新，突出与国际接轨，保证政策的精准有效。
从两个维度设高端人才评价指标
《管理办法》参考粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴政策，学习借鉴其他地区做法，明确了享受个人所得税优惠政策主要包括3类人才:一是在某一领域或专业处于领先水平，作出突出贡献且得到社会认可的高端人才；二是一个纳税年度内在合作区收入达到50万元人民币以上的高端人才；三是符合学历、职称或职业资格要求的紧缺人才。
据了解，《管理办法》从市场认可标准、专业和社会认可标准两个维度设置高端人才评价指标，其中市场认可标准以薪酬水平为主要评价指标。专业和社会认可标准认定高端人才的具体办法将由合作区执委会另行制定。
接下来，合作区将出台具体的认定办法，紧紧围绕《总体方案》赋予合作区的四大重点产业发展方向，以国内外重大奖项获得经历、重要国际组织和顶尖学术机构任职经历、国家和省重大人才工程入选资格、港澳特区政府科技计划负责经验等标准为评价依据，设置一系列有利于推动重点产业发展的专业人才标准，注重人才实绩、行业评价和专业认可。
鼓励企业在合作区实质性运营
根据“推动企业从‘注册在横琴’向‘研发、生产、运营在横琴’转变”的要求，《管理办法》对个人缴纳社保情况和企业实质运营情况作出限制性规定，要求享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才，须在合作区实际工作并一个纳税年度内在合作区连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月(含)以上(须包含本年度12月当月且不存在趸交、两地缴纳社会保险等情形)，且与在合作区实质性运营的企业或机构签订1年以上劳动合同、聘用协议、服务合同或其他相关证明文件等。
同时，结合合作区特殊管理体制以及便利澳门居民就业创业的实际需要，对于无法缴纳社会保险的境外人才，以及超过法定退休年龄的境内人才，不作社保缴纳情况的硬性规定，只需提供与在合作区实质性运营的企业或机构签订劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。
“这个政策的实施，对于企业招聘国内外的高端人才有很大积极作用，节省了一定的成本，我们也可以将这些成本投入在技术研发等方面，并且这样好的契机可以让更多人才、企业来到横琴。”珠海博维网络信息有限公司创新服务部总监许月婵作为在横琴工作的澳门人十分看好新政策的实施。
个税免征与产业目录相挂钩
值得关注的是，《管理办法》将从事于《横琴粤澳深度合作区鼓励类产业目录》(下称《产业目录》)所列产业领域作为享受个人所得税优惠政策的前置条件之一，可享受来源于合作区所得的个人所得税负超过15%的部分予以免征的优惠政策。
《产业目录》紧扣《总体方案》四大产业进一步细化产业门类，聚焦优势领域、细分行业，明确符合合作区战略定位的鼓励类产业，是合作区引导投资方向、政府管理投资项目，以及制定实施人才、土地等产业发展政策的重要依据。
据悉，《产业目录》共分为“4+1”大类185项，是对《总体方案》四大产业的具体落实，总体上涵盖了合作区将要发展的重点产业和领域。其中，科技研发与高端制造业70项、中医药等澳门品牌工业24项、文旅会展商贸产业59项、现代金融业16项、其他16项。
“我们公司是做脑机智能的，所以产业目录对于我们未来聚焦相对应的领域有着一定的作用。”许月婵告诉记者，希望横琴可以逐步完善住房、交通、教育等多个民生相关的政策，这样会吸引更多人才来到横琴就业、创业、生活。
“为了配套人才管理办法，下一步，合作区会出台另一个人才的相关政策，除了税收之外，我们会通过既定的政策加强人才服务，比如生活补贴、项目落地、研发等方面，希望把我们吸引人才的体系建设得更加完善。”合作区经济发展局局长李子蔚告诉南都记者。
解读
官方权威解读《管理办法》:
合作区将最大限度简化申报流程
4月11日，横琴粤澳深度合作区执委会召开新闻发布会，对《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》(下称《管理办法》)进行解读。
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针对该项优惠政策，合作区高端和紧缺人才如何申报?
符合条件的人员将被通知申报登记
答:合作区将最大限度地简化申报流程。一是申报层面。由执委会各部门会同税务机关，提出符合政策基础条件在合作区税负超15%的人员名单，通知名单内的人员到相应的申报系统进行登记，提交守信承诺和必要的审查材料；二是审核层面。依托“大数据”比对进行审核，由执委会各部门分别核实社保缴纳、劳动合同、无违法犯罪记录、用人单位经营场所登记、所属产业领域等情况后，按政策纳入“高端和紧缺人才初步名单”。三是公示和办理流程。名单征求合作区管委会相关成员单位意见，由合作区执委会审议后，对社会公示。公示结束后，合作区人才工作部门将“高端和紧缺人才名单”反馈给税务机关。税务机关以短信等适当方式通知人才到相应系统办理优惠。
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优惠政策在实际执行中的减免税额如何计算?后续如何办理减免?
线上线下均可办理，线上系统可自动填报减免税额
答:根据《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2022〕3号)，享受优惠减免的所得包括来源于合作区的综合所得、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。按照清单管理办法列入人才清单的高端人才和紧缺人才，在合作区办理个人所得税年度汇算清缴时享受优惠减免。
为便利人才享受优惠政策，税务机关提供多种途径，既可到办税大厅享受面对面辅导，也可足不出户通过“个人所得税”APP或“自然人电子税务局”网页端快速办理。目前税务机关已完成申报系统的改造升级，实现对减免税额进行自动填报，为人才计算减免税额提供参考，人才核对无误后点击确认即可，实现全流程便利化办理。通过推行“网上办、掌上办、智能办”以及安排专人跟进辅导等服务举措，税务机关将竭力为人才享惠提供最大的便捷。
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合作区现行特殊人才奖励政策是否延续?如何与个税优惠政策配套补充?
现行特殊人才奖励政策将继续延续
答:现行的特殊人才政策实施以来，在招商引资、吸引人才方面发挥了积极的作用。结合合作区大部分企业的诉求，合作区将在修订完善的基础上继续延续特殊人才政策。新的政策将继续延续普惠性导向，在税种和申报对象上与个人所得税优惠政策进行错位和互补。
对比两个政策来看，个人所得税优惠政策是由国家税务部门直接退税，特殊人才奖励政策是由合作区财政承担，本质上二者属于同类性质政策。对于部分高收入人群来说，国家个税政策比特殊人才政策优惠力度更大。为满足企业人才诉求，经与财税部门商议并报执委会领导同意，对符合条件的人才优先享受国家个税政策，对其他人才再予兑现特殊人才奖励。去年11月份合作区启动了2021年度特殊人才奖励申报工作，去年12月已拨付第一批，第二批将于近期拨付。
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除个税优惠政策外，合作区是否会配套出台更多支持政策?
将出台系列新政 打出优质人才服务“组合拳”
答:在用好用足国家赋予的个人所得税优惠政策基础上，合作区按照《总体方案》要求，围绕建设高水平人才高地的目标，同步正在研究编制新的人才政策。新的人才政策在衔接国家个税优惠政策和延续原有扶持政策的基础上，突出琴澳协同、面向国际的目标，即依托澳门国际化优势和合作区产业、空间优势，致力于打造琴澳一体、协同融合的区域特色人才政策体系，从而为推动澳门经济适度多元发展提供人才支撑。
新的政策将涵盖新引进人才生活补贴、人才创新创业扶持、人才载体扶持、人才签证政策和通关便利政策，协同澳门引才扶持，教育、医疗和住房等配套服务保障，通过人才政策为高端人才在合作区发展提供更加优质的服务。
采写:南都记者 赵雨琪 实习生 许鸿杰 南方日报记者 黄天儒 黄鹤林
