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某物业管理公司虚开发票被刑事追诉

来源:南方都市报     2016年11月03日        版次:FB06    作者:

    税务违法警示录

    2014年,佛山市地税局稽查局按计划对一批有一定经营规模的物业管理企业进行排查分析,发现部分企业存在同行业利润率、所得税税负异常偏低的情况,决定对这些企业立案检查,其中由高明区地税局稽查局对佛山市某物业管理公司2012-2013年地方税收纳税情况进行检查。

    采购支出有猫腻 一查发现假发票

    根据检查任务和涉税疑点,检查组把检查重点放在成本费用上。通过对账、证的审查,检查组发现两个疑点:一是该公司购入某类日常消耗品数量大大超过正常使用量且无出入仓记录;二是所有商品采购支出均为大额现金交易。以上现象有违常理并违反现金管理相关规定,不符合当前同类市场交易的实际情况。检查组马上抽取了部分发票进行网上查验,果然发现发票票面内容不符,初步判断是假发票。检查组随即对其同类业务涉及的发票进行全面筛选排查,调取了288份疑点发票到国税、地税发票鉴定部门鉴定。经鉴定,其中259份是假发票,金额达1200多万元。

    高明区地税局稽查局按照《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)第二百一十条相关规定,将该公司触犯《刑法》涉嫌犯罪的线索移送佛山市公安局高明分局立案侦查。税警双方联合对假发票涉及交易方进行调查取证,并证实了这些经济业务并非真实发生,均为无货交易。公安机关逮捕了该公司法定代表人和总经理助理两名当事人,证据面前,该公司承认了通过假发票入帐虚增成本费用以达到少缴企业所得税的违法事实。

    法人代表被判刑

    按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)相关规定,税务机关对该公司违法行为处以补缴企业所得税308.98万元、加收滞纳金11.91万元、罚款154.49万元,合共475.38万元。公安机关将涉案企业移送司法机关追究其刑事责任。根据《刑法》相关条款,高明区人民法院于2015年7月判决该物业管理公司犯虚开发票罪,判处罚金人民币10万元;判决该公司法定代表人及总经理助理犯虚开发票罪,分别判处有期徒刑二年、缓刑三年及有期徒刑一年、缓刑二年,并处罚金人民币3万元及1万元。

    税官说法

    虚开发票100份以上、虚开金额累计在40万元以上 立案追诉

    《企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的支出可以税前扣除的前提和基本原则。《税收征管法》第六十三条第一款规定:“纳税人……进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

    本案中,该物业管理公司利用假发票虚列的成本费用,并非真实发生的支出,其通过虚构成本费用进行虚假纳税申报造成少缴税款的行为为偷税。所以,税务机关在其成本费用支出中予以剔除,作出补缴相应税款、加收滞纳金并处少缴税款0.5倍罚款的决定。同时,由于该公司虚开发票的数量和金额达到并超过了刑事案件立案追诉标准(《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》第二点规定:“虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的”应立案追诉),司法机关依照《刑法》相关规定对该公司作出了司法处理,该公司及相关责任人受到了相应的刑事处罚。

    提醒

    行政执法与刑事司法已顺畅衔接

    一些纳税人特别是一些利润空间较大的纳税人往往心存侥幸,采取隐瞒收入、虚开发票(假发票)、虚列成本费用等各种手段,在账务处理、纳税申报上降低应纳税所得额以达到少纳企业所得税的目的,从行政和司法的角度上看,性质都是违法的。税务机关在此提醒广大纳税人,经过多年税制改革,税收征管、税务稽查手段不断完善,行政执法与刑事司法衔接机制也已发挥作用,以身试法必将受到法律严惩。

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